מה נחשב "הוצאות מוכרות לצרכי המס" בעסק

בשיתוף: OPAL – משרד רואה חשבון

תשלום המיסים מתבצע על פי הרווחים של העסק וכפי שזה חייב בדיווח כלל ההכנסות, הוא זכאי גם ליהנות מהפחתת ההוצאות המוכרות. כל עסק יכול לדווח על הוצאותיו אך עליו להכיר את החוק ולהבין אילו הוצאות יכולות להיחשב לצורכי מס ואילו לא. כתבה זו עושה סדר בדברים ומיועדת לעזור לבעלי העסקים לשלם פחות מס על ידי דיווח חוקי ונכון.

מהי הוצאה מוכרת לצרכי מס?

החוק מגדיר את ההוצאה המוכרת כתשלום שבוצע על מנת שהעסק יוכל לבצע את פעילותו. בחישוב הרווחים החייבים במס יציין העסק את כלל הכנסותיו ויפחית את ההוצאות המוכרות. ככל שההכנסות קטנות יותר וההוצאות גדולות יותר כך הרווחים קטנים ובהתאם גם תשלומי המס.

"כל הוצאה אשר מסייעת לעסק לבצע את פעילותו ומובילה להגדלת ההכנסות יכולה להיחשב כהוצאה מוכרת. עם זאת ישנן הוצאות אשר מוכרות באופן מלא וישנן הוצאות אשר ניתן לחשב אותן באופן חלק. כלומר הן יכנסו לסעיף ההוצאות אך לא באופן מלא וחלק מההוצאה תחול על בעל העסק וחלק על העסק עצמו" – מספר לנו גורם בכיר מ- OPAL  – משרד רואה חשבון ברמת גן.

יש לציין כי לא כל עסק יכול להצהיר על כל ההוצאות באופן שווה וזאת כיוון שכל עסק מבצע פעילות שונה. חלק מהעסקים הם יצרנים ואחרים מספקים שירותים. חלק זקוקים למשרד וחלק פועלים מהבית. השוני בין העסקים עשוי להפוך את הנושא למעט מורכב ולכן חשוב להבינו ולהתייעץ עם רואה חשבון גם במהלך השנה ולא רק לקראת הגשת הדו"ח השנתי.

עוסק פטור, עוסק מורשה וחברה בע"מ

כל עסק, בין אם הוא עוסק פטור, מורשה או חברה בע"מ, יכולים להפחית את ההוצאות המוכרות בדיווחי המס. עסק פטור לא יכול להזדכות במע"מ אך הוא כן יכול לדווח על ההוצאה וכתוצאה מכך להפחית את תשלום המס השנתי. עוסק מורשה יוכל להזדכות הן בעבור המע"מ והן לצורך הפחתת תשלום המס. חברה בע"מ תוכל לקזז מע"מ ומס בעבור הוצאות חברה בלבד.

בעוד שעוסק פטור או עוסק מורשה יכולים לחשב הוצאות אישיות מסוימות, בחברה יש לחשב את הוצאות החברה. לעתים ההוצאות יכולות להיות זהות, אך יש לשים לב מי המשלם ועבור מה נעשתה ההוצאה כדי לקבוע האם ניתן להזדכות במס או לא.

הוצאות תקורה, הוצאות רכוש והוצאות פחת

מההקדמה אפשר להבין כי ישנה חשיבות רבה להוצאות המוכרות לצורך חישוב נכון ומדויק של המס. ברור כי לכל יש הוצאות שונות, אך אפשר לחלק אותן לשלושה סוגים: הוצאות תקורה, רכוש ושירותים, פחת.

הוצאות תקורה

כל ההוצאות אשר נדרשות לקיום העסק מדי חודש יכולות להיכנס תחת הגדרת הוצאות תקורה. הוצאות אלו נדרשות בין אם לעסק יש עבודה, הרבה עבודה או בכלל לא נהנה מהכנסות. הוצאות אלו קשורות באופן ישיר ליכולת להפעיל את העסק והן יכולות לכלול: שכירות, ארנונה, חשמל, רכב, שירותי פרסום קבועים, חברות באיגוד, שירותי בנק, הלוואות, תקשורת ועוד.

חשוב לשים לב כי לא תמיד אפשר לכלול את כל הוצאות התקורה באופן  מלא, גם אם בלעדיהן העסק לא יוכל לפעול. בעסק אשר פועל מהבית הוצאות התקורה יחושבו באופן שונה מעט וכל הוצאה אשר משמשת את היחיד גם מחוץ למסגרת העסק עשויה להיות מחושבת באופן חלקי בלבד.

הוצאות רכוש ושירותים

כמעט כל זקוק מדי חודש לרכוש ולשירותים שונים ובכל מקרה לרוב יהיה קשר בין גובה ההוצאה לבין גובה ההכנסות. מפעלים יצרנים זקוקים לחומרי גלם וככל שהביקוש עולה, עלות חומר הגלם עולה וכך גם הרווח הסופי. בנוסף, יתכן שהעסק יצטרך לרכוש רכוש באופן חד פעמי ובתוך כך יכול להיכנס ריהוט משרדי, מדפסות ומוצרים דומים.

העסק יכול להוציא כספים גם על שירותים ובתוך כך שירותי ראיית חשבון, ייעוץ עסקי, תוכנות CRM ועוד. פעמים רבות ההוצאה תהיה חודשית (אם כי היא יכולה להיות משתנה) ובכל מקרה היא מסייעת לתפעול השוטף של העסק, מה שהופך אותה למוכרת לצרכי מס בעסק.

הוצאות פחת

סוג נוסף של הוצאה מתייחס לרכוש גדול שיש לו פחת עם הזמן. בתוך כך אפשר לראות מכונות ייצור גדולות ויקרות, רכב ויתכן שגם מחשבים ודומיהם. הדבר דומה מאד להוצאות רכוש אך במקרה זה ההוצאה תתפרס לאורך שנים וחבות המס תפחת לאורך אותן שנים.

הוצאות פחת מתייחסות לכך שהעסק רוכש ציוד עכשיו אך משתמש בו לאורך שנים. במקום לחשב את ההוצאה בשנת המס הנוכחית בלבד, יש לבצע חישוב חלקי לאורך שנים וכן לחשב זיכוי על אובדן השווי של הרכוש (כלומר הפחת) לאורך שלוש שנות מס.

ההוצאות ה"חבויות" שלא פעם שוכחים להוסיף לדו"ח

עסקים רבים מכירים את ההוצאות המוכרות ה"גדולות" אך לא מודעים לכך שהם יכולים להרחיב אותן ובכך להפחית את תשלומי המס. תשלום עבור שכירות מקום, רכישת מכונות גדולות וחומרי גלם נכנסים במלואם לדו"ח אך הם לא היחידים.

בעלי עסקים יכולים להצהיר על הכשרה מקצועית, נסיעות עסקיות (שניתן להוכיח שהן עסקיות), תוכנות מחשב, הלוואה עסקית ואפילו תרומה למוסד מוכר לפי סעיף 46, נכנסים כולם תחת הוצאות אשר מוכרות לצרכי המס בעסק.

הוצאה מוכרת לעסק הפועל מהבית

העולם הדיגיטלי פתח הזדמנויות רבות עבור עצמאיים אשר רוצים לעבוד מהבית. היום אפשר לראות פרילנסרים, מטפלים ואפילו חברות אשר מתנהלים מביתם. במקרה זה ישנן הוצאות אשר אפשר להטיל על העסק, אבל לא באופן מלא.

במקרה שההוצאה אמורה להתחלק אך משמשת באופן מובהק את העסק, יש לפנות לרואה חשבון ולהתייעץ כדי להחליט כיצד לרשום את ההוצאה. בכלל ההוצאות יכולים להופיע כל הסעיפים הבאים:

• עלות הבית – חלק מתשלום שכר הדירה או המשכנתא יכולים להיחשב כהוצאה מוכרת בעסק במידה והעסק עובד מהבית.

• תשלומי בית – כל התשלומים כולל חשמל, מים, ארנונה, ביטוח דירה ואפילו חומרי ניקוי יכולים להיות מוכרים באופן חלקי ובמקרה של רכישות (כמו שואב אבק) יש להתייעץ עם רואה חשבון.

• תקשורת – טלפון ביתי, טלפון נייד, יחושבו באופן יחסי. שיחות לחו"ל יכולות להיות מחושבות באופן מלא אם מיועדות לעסק באופן בלעדי ומתועדות. אינטרנט יכול להיות מחושב באופן מלא במידה וכל או רוב השימוש הוא לצורכי תפעול העסק.

• כיבוד – במידה ונרכש כיבוד לצרכי העסק כמו אירועים או פגישות שמתקיימות במקום ובכלל זה גם שתיה חמה או קרה, ניתן להגדיר כהוצאה מוכרת. יש לציין כי ארוחות לא נחשבות ככיבוד.

• תיקונים ושיפוצים – תיקונים או שיפוצים יכולים להיחשב באופן חלקי כהוצאה מוכרת. במידה והתיקון או השיפוץ מתבצעים באופן מלא בחלק בו פועל העסק ניתן לחשב את ההוצאה באופן מלא.

ריהוט וציוד משרדי – ריהוט וציוד אשר מיועדים לעסק יחשב באופן מלא ובכלל זאת שולחן וכיסא, מחשב, מזגן ועוד יכולים להיחשב באופן מלא דרך הוצאות פחת שיחושבו לאורך מספר שנים.